工资延迟发放应如何正确申报个人所得税—共享会计师财税分享

企业遇到资金困境时可能会延迟发放员工工资,而报税时间却不能延迟,此时是否需要代扣代缴申报员工的个人所得税呢?小编从共享会计师“悬赏提问”栏目里找到宋新生会计师的一个相关问答分享给大家,供参考借鉴。问: 公司由于资金紧张未发放工资,但会计上已计提了,请问是否要申报扣缴个税?答:中级会计师、税务师宋新生回答道:首先从会计核算的角度,企业发生的人工费用应及时入账。也就是说,企业应该根据工资薪金费用实际发生金额贷记“应付职工薪酬”科目。由于没有发放工资,也不能做借“应付职工薪酬”科目,贷“银行存款”等科目。其次,从个人所得税计算扣缴的角度来看,按照当前税法规定,个人取得所得才需要缴纳(预缴)个税,强调的是收付实现而不是权责发生,虽然企业应该支付给职工工资,但是只要没有实际发放,职工就不产生纳税(预缴)义务。从个人所得税扣缴申报的角度来看,目前实行的“全员全额扣缴申报”,要求扣缴义务人向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。也就意味着,不论这个职工当月是否需要交个税(有些人因为收入少,不需要交税),企业都应该将其相关信息报送上去。所以,尽管职工没有取得工资,或者也可以认为取得了0元工资,不需要预缴个人所得税,但企业也应该根据实际发放情况申报,也就是按照发放零元工资做申报。一次性发放工资时,根据实际发放工资计算扣缴个人所得税,这符合当前的规定。同时,由于目前是按照累计预扣法计算,也不会导致职工多交税。有一种观点认为,虽然没有发放工资,但也应该按照应发工资替职工申报纳税。比如通过做借记“应付职工薪酬”科目,贷记“其他应付款”“应交税费——代扣代缴个人所得税”科目等方法处理。这种方法,在2019年之前确实有很多企业使用,使用的目的是为了帮职工少交个人所得税。由于目前个人所得税扣缴实行累计预扣法,这种处理方法,已经失去意义,没必要再用。上述宋新生会计师的回答仅代表个人观点。原创:共享会计师,专注于财税问题咨询解答。