申请退还2021年度个税扣缴手续费操作流程

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申请退还2021年度个税扣缴手续费操作流程

自2022年1月1日至3月31日,财务人员可通过自然人电子税务局(扣缴端)“退付手续费核对”申请办理2021年度个人所得税扣缴手续费。

操作步骤:

一、登录扣缴端后,在“代扣代缴”界面,点击左侧菜单“退付手续费核对”。



二、进入“退付手续费核对”界面,系统自动弹出“确认信息”提示框,点击【确定】,系统自动带出单户核对清册。



三、核对2021年度扣缴税款信息,核对无误后,点击【下一步】。




四、查看并确认结报单,点击【申请退库】。



五、系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”,查看申请手续费金额,选择“开户银行”、“银行账号”,点击【提交】。提示信息“确认成功”弹框,点击【确定】。完成后系统将推送至税务机关及国库审核,审核通过后,申请的手续费将退到扣缴义务人办理退付手续费时选择的银行账户内。



待审核通过后,申请的手续费将退到扣缴义务人办理退付手续费时选择的银行账户内。   

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手续费到账后

企业如何核算和使用?

财行〔2019〕11号规定了个税代扣代缴手续费的返还比例和核算、使用要求。


01
企业能取得多少手续费?



也就是说,如果企业代扣代缴个税100万元,就可以收到2万元的手续费返还。虽然法规对取得单位的财务制度、办税员有一定要求,但实务中多数代扣代缴个税的单位都是满足条件的!

02
手续费怎么用?

相关法规没有硬性规定企业取得手续费的用途,可以奖励给办税人员,也可以用于公司的日常开销。
03
会计上怎么核算?

企业收到手续费属于本单位的收入,应该单独核算,财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确,个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

会计分录:
(1)收到返还手续费
借:银行存款
     贷:其他收益
          应交税费-应交增值税(销项税额)
(2)支出时根据不同用途做分录
如奖励给财务部办税员的
借:应付职工薪酬
      贷:银行存款
用于日常支出的,计入相关费用即可。

3
返还手续费要不要交税?

企业收到个税返还手续费主要涉及增值税和企业所得税,如果将手续费奖励给办税员的,还涉及到个税。

01
增值税
关于增值税的缴纳各地存在争议。
依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复,个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税,一般纳税人税率为6%,小规模纳税人征收率为3%。

持有这个观点的还有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局。
还有一些省份如湖南省,认为企业代扣代缴个税是法定义务,非经营活动,收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财政拨款,免征增值税。
建议企业咨询当地税务机关。
02
企业所得税
根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定,企业收到的手续费应计入当年收入总额,并按规定缴纳企业所得税。
同时,与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励,就可以工资薪金支出税前进行扣除。
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个人所得税
手续费奖励给办税员的,要不要代扣代缴个税?存在争议。
江苏省、安徽省税务局认为,根据财税字〔1994〕20号的规定,应该免征个税。
河南省、河北省、山东省认为单位取得手续费后再支付给本单位办税人员,不属于财税字〔1994〕20号规定的免税情况,应该并入工资薪金纳税。
建议咨询当地主管税务机关。

来源:财务第一教室,税务大讲堂,日照税务,梅松讲税,税台,财务经理人,税务经理人、整理发布

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