9种不同所得类型,个人所得税的计算方式

个人取得的各项应税所得,需要计算缴纳个人所得税,个人所得税列举征税的应税所得形式包括9类:工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、生产经营所得、财产转让所得、财产租赁所得、利息股息红利所得以及偶然所得。不同所得形式下,个人所得税的计算方法及征收方式不同。工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得属于综合所得,综合所得实行按年计征,按期(或次)预缴,次年规定期限办理汇算清缴的征税方式。综合所得计算公式如下:综合所得个税税款=综合所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-减免税额综合所得应纳税所得额=综合收入总额-6万元-“三险一金”等专项扣除-专项附加扣除-其他依法扣除项目全年综合收入总额=工资薪金所得总额+劳务报酬所得×(1-20%)+稿酬所得×(1-20%)×70%+特许权使用费所得×(1-20%)四项综合所得预缴税款计算方式工资薪金所得实行累计预扣预缴法,由任职受雇单位,在支付工资的预扣,发放工资的次月15日之前办理预缴申报并预缴税款。本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=本年度累计工资薪金所得-5000元×累计月份-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确认的其他扣除劳务报酬所得按次(月)预缴,每次收入不超过4000元的,预扣预缴税额=(收入-800)×预扣率;每次收入4000元以上的,预扣预缴税额=收入×(1-20%)×预扣率-速算扣除数稿酬所得每次收入不超过4000元的,预扣预缴税额=(收入-800)×70%×20%;每次收入4000元以上的,预扣预缴税额=收入×(1-20%)×20%特许权使用费所得,每次收入不超过4000元的,预扣预缴税额=(收入-800)×20%;每次收入4000元以上的,预扣预缴税额=收入×(1-20%)×20%劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预缴个税时,每次收入不超过4000元的,扣除费用为800元,4000元以上的,按照收入的20%扣除,而在汇算清缴时,并入综合所得计算应缴纳的税款时,统一按照收入总额的20%扣除。劳务报酬所得预缴税款时,税率分为3档,20%、30%和40%;而稿酬所得和特许权使用费所得预缴税款预扣率均为20%。同时注意稿酬所得在预扣预缴应纳税所得额的基础上打7折。生产经营所得计算方式生产经营所得个税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=收入总额-成本-费用-损失-税金-允许弥补的以前年度亏损取得经营所得的个人(个体工商户业主,个人独资企业投资者以及合伙企业自然人合伙人),没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当扣除费用6万元,专项扣除、专项附加扣除以及依法确认的其他扣除,注意专项附加扣除在生产经营所得汇算清缴时减除。利息股息红利所得个人所得税税率统一为20%,具体计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×税率=每次收入×20%注意,个人从公开发行或转让市场取得的上市公司的股票,持股期限在一个月以内的(含),其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在一个月以上至1年的(含),暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过一年的,暂免征收个税。财产租赁所得,应纳税额=应纳税所得额×20%;财产租赁所得已一个月内取得的收入为一次,每次收入不超过4000元的,费用扣除额为800元,应纳税所得额=收入-准予扣除项目-修缮费用-800;每次收入超过4000元的,应纳税所得额=(收入-准予扣除项目-修缮费用)×(1-20%)准予扣除的项目包括缴纳的税金(城建税,房产税,教育费附加、地方教育费附加)以及转租方式下,作为二房东支付给出租方的租金。修缮费用是指纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用,每次800元为限,一次扣不完,可以在以后期间扣除。个人出租居民住房,税率可以享受10%税率。财产转让所得个税计算公式如下:财产转让所得应纳税额=(收入总额-财产原值-合理税率)×20%偶然所得个税计算公式如下:偶然所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%