个人所得税——股权转让合理节税案例

大唐有限责任公司,李白是大唐公司的B0SS,公司实收资本2000万,未分配利润8000万。李白准备把大唐公司60%股权转让给杜甫,一起组团卖饺子。


一般情况:

股东李白应按财产转让所得缴纳个人所得税=(8000+2000-2000)*0.6*0.2=960(万元)


如果李白和他的粉丝在国内有税收优惠的税收洼地注册一家B有限合伙企业(非法人)(核定征收),B有限合伙企业并对大唐有限公司增资2000/0.4*0.6=3000(万元),最后通过B有限合伙企业向杜甫转让A公司60%股权。(不公允增资)


按李白经营所得税缴纳个人所得税=(10000-0)*0.1*0.35=350(万元)

粗算可节税=960-350=610(万元)


《公司法》第三十四条规定:公司新增资本时,股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但全体股东约定不按照出资比例优先认缴出资的除外。


《国家税务总局》:关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告

第十二条 符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:

  (一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;

   (二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;

   (三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

   (四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;

   (五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;

   (六)主管税务机关认定的其他情形。

第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由:

   (一)能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;

   (二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

   (三)相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;

   (四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。